Главная
I. Теоретические и методологические основы налоговой системы Российской Федерации
1. Возникновение и развитие налогообложения
2. Налоги в экономической системе общества
2.1. Рыночная экономика и переход России к новой системе хозяйственных отношений
2.2. Сущность налогов и принципы налогообложения
2.3. Функции налогов
2.4. Роль налогов в формировании финансов государства
3. Денежные накопления и налоги
3.1. Сущность и формы денежных накоплений
3.2. Затраты по производству и реализации продукции
3.3. Выручка от реализации продукции и формирование финансовых результатов
4. Федеральные налоги с юридических лиц
4.1. Налог на добавленную стоимость
4.2. Налог на прибыль предприятий, объединений и организаций
4.3. Акцизы
4.4. Другие федеральные налоги
4.4.1. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
4.4.2. Целевые федеральные налоги
5. Налоги республик в составе Российской Федерации, краев, областей, городов федерального значения, других субъектов Российской Федерации
5.1. Налог на имущество предприятий
6. Местные налоги с юридических лиц
6.1. Плата за землю
6.2. Налог на рекламу
6.3. Местные сборы
6.3.1. Сбор со сделок, совершаемых на биржах
6.3.2. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей
6.3.3. Сбор за право торговли
6.3.4. Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, благоустройство территорий и другие цели
6.4. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
7. Налоги с физических лиц
7.1. Подоходный налог
7.2. Налоги на имущество
7.2.1. Налог на имущество граждан
7.2.2. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения
7.3. Другие налоги с физических лиц
7.3.1. Регистрационный сбор с физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность
7.3.2. Курортный сбор
8. Особенности налогообложения иностранных юридических и физических лиц
8.1. Налогообложение иностранных юридических лиц
8.2. Налогообложение иностранных физических лиц
9. Организация налогового контроля
9.1. Учет поступлений налогов
9.2. Анализ и прогнозирование налоговых поступлений
10. Налоги зарубежных стран
10.1. Роль налоговой системы и финансов государства в регулировании экономики
10.2. Налоги США
10.3. Налоговые системы некоторых западноевропейских стран
10.4. Налоговая система Японии
II. Информатизация государственной налоговой службы
11. Структура системы управления Государственной налоговой службой
12. Информационно-логическая модель автоматизации компонентов налоговой службы
13. Принципы и средства обработки данных в налоговой службе
13.1. Общеметодологические и системные вопросы проектирования автоматизации обработки данных
13.2. Техническое обеспечение АИС «НАЛОГ»
13.3. Инструментальные средства АИС «НАЛОГ»
14. Организация работы Государственной налоговой инспекции с использованием средств автоматизации
14.1. Модель автоматизации районной налоговой инспекции
14.2. Автоматизированные рабочие места внутри налоговой инспекции
|
|
Налог на имущество граждан
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (далее именуемые «граждане»), имеющие на территории России в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (далее именуемые «строения, помещения и сооружения»), а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.
Налог на имущество граждан исчисляется налоговым органом по месту нахождения (регистрации) объектов налогообложения, при этом выписывается платежное извещение, которое вручается плательщику налога. В случае, когда гражданин не проживает в месте нахождения строения, помещения и сооружения, а также в месте регистрации транспортного средства, платежное извещение на уплату исчисленного налога направляется гражданину по месту его жительства либо лицу, которое уполномочено плательщиком управлять принадлежащим ему строением, помещением, сооружением, с указанием бюджетного счета, на который зачисляются платежи по этому налогу.
За перечисленное выше имущество, не имеющее собственника, собственник которого не известен или учитываемое налоговыми службами как бесхозное, налог не взимается.
За строения, помещения, сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких граждан, налог на имущество уплачивается каждым из этих граждан соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких граждан, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.
За строения, помещения, сооружения, а также транспортные средстваналог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.
Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта обложения.
От уплаты налогов на имущество освобождаются полностью:
Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите бывшего СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах, учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
лица, получившие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».
От уплаты налога на строения, помещения и сооружения освобождаются полностью:
пенсионеры, которым пенсии назначаются в порядке, установленном пенсионным законодательством России. Указанная льгота предоставляется и в тех случаях, когда пенсионеры имеют квартиру, дачу, садовый домик, гараж, иное помещение или строение в жилищном, жилищно-коммунальном, дачном, гаражном кооперативе, садово-огородном товариществе или другом кооперативе и выплатили стоимость в этих кооперативах, что должно быть подтверждено справкой органов управления соответствующего кооператива;
солдаты, матросы, сержанты, старшины, прапорщики, мичманы из числа военнослужащих — на период прохождения действительной военной службы. Основанием для предоставления льготы служит удостоверение воинской части или справка рай (гор)исполкома о прохождении воинской службы. Эта льгота распространяется также на курсантов военно-учебных заведении и военных строителей военно-строительных отрядов.
От уплаты налога на транспортные средства освобождаются граждане, имеющие моторные лодки с мотором мощностью не более 10 л.с. или 7,4 кВт.
Местные органы власти имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, установленным законом как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.
В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогам на строения, помещения, сооружения, а также транспортные средства они освобождаются от указанных платежей начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.
При утрате в течение года права на льготу обложение указанными налогами производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.
Законодательство о налогах на имущество физических лиц не затрагивает установленных в соответствии с международными договорами бывшего СССР и РФ налоговых привилегий персонала иностранных дипломатических и консульских представительств, других приравненных к ним в отношении налоговых привилегий учреждений и организаций иностранных государств и международных организаций.
Граждане, имеющие право льготы, должны подтвердить это право необходимыми документами.
Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается гражданами ежегодно по ставке 0,1% от их инвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая не определялась — от стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию исходя из оценки по состоянию на 1 января каждого года.
Данные, необходимые для исчисления налога, представляются налоговым органам коммунальными, страховыми, нотариальными и другими органами бесплатно и в согласованные сроки.
Если строение, помещение и сооружение отчуждено в течение года от одного гражданина — плательщика налогов другому (купля-продажа, мена, дарение), налог на строения, помещения и сооружения исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новому собственнику — начиная с того месяца, в котором возникло это право.
За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
Налоговые органы вручают наследникам извещения на уплату налога по истечении 6 месяцев со дня открытия наследства, при этом налог должен быть исчислен за весь период, истекший со дня открытия наследства.
За вновь возведенные гражданами строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.
В случае когда отдельные граждане и другие указанные выше лица, имеющие строения или сооружения на протяжении года, возвели в месте нахождения этих строений и сооружений новые постройки (гаражи, сарай и др.) или произвели постройки, надстройки к основным строениям, за такие постройки, пристройки и надстройки налог взимается также с начала года, следующего за их возведением.
В случае уничтожения, сноса или полного разрушения строений, помещений и сооружений взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором оно было уничтожено, снесено или разрушено.
Основанием к этому является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый коммунальными органами, а в сельской местности исполнительными органами власти соответствующего местного Совета народных депутатов.
Налог на транспортные средства взимается ежегодно в зависимости от мощности мотора. Он исчисляется ежегодно по состоянию на 1 января на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными инспекциями по маломерным судам и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
По вновь приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их приобретением.
В случае уничтожения или полного разрушения транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены, на основании подтверждающего этот факт документа, выдаваемого органом, регистрирующим это транспортное средство.
При переходе права собственности на транспортное средство от одного- собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.
Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, предоставляются налоговым органам органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, бесплатно в согласованные сроки.
До начала исчисления налогов на имущество граждан налоговые органы обязаны обеспечить получение и полноту сведений, необходимых для учета плательщиков и исчисления налогов.
Налоговые органы, исчислившие налог на строения, помещения и сооружения, а также налог на транспортные средства, вручают гражданам платежные извещения на уплату указанных налогов не позднее 1 августа.
Уплата налогов производится равными долями в два срока -не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В случае когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения.
В этих случаях Дополнительные суммы налогов с имущества уплачиваются в следующие сроки: суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, — равными долями в оставшиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 15 дней; суммы, исчисленные за текущий год по истечении всех сроков уплаты или за предшествующие годы, — равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения извещения) и через месяц после первого срока уплаты.
Такие же сроки устанавливаются при перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным определением стоимости строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т.д.
Начисленные ранее суммы могут быть снижены или отменены в связи с возникновением права на льготы, утраты права собственности и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленных на текущий год сумм в связи с пересмотром обложения или возникновением у плательщика права на льготу с начала года суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными долями по всем срокам уплаты. Если сумма налога по истекшим ко дню снижения налоговой суммы срокам полностью уплачена, приходящиеся на эти сроки сложенные суммы исключаются из очередного срока уплаты.
Пеня, уплаченная по этим срокам, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа. Излишне уплаченная пеня засчитывается в погашение платежа по очередному сроку.
Если ко времени понижения первоначально исчисленных сумм налога все сроки уплаты истекли и налог полностью уплачен, переплата возвращается плательшику, а при наличии за плательщиком недоимки по другим налоговым платежам — зачисляется по заявлению плательщика в погашение этой недоимки.
Возврат неправильно исчисленных налогов за прошлые годы производится не более чем за три предыдущих года в таком же порядке.
За просрочку платежей налогов гражданами начисляется пеня в установленном размере с сумм недоимки за каждый день просрочки.
В случае несвоевременной уплаты налогов к виновным в этом гражданам применяются меры, установленные для взыскания не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей, в соответствии с действующим законодательством.
Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном Законом РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР».
|
|
